个体户作为我国市场经济活动的重要参与者，其税收征管制度的完善对于维护税收公平、优化营商环境具有重要意义。个人经营所得税的核定征收方式，是针对部分个体工商户因会计账簿不健全、难以准确核算成本费用等情况而设计的一种特定征收管理措施。本文旨在从法律视角，对核定征收的制度内涵、适用条件及法律风险进行梳理与分析。
核定征收并非任意为之，其适用具有严格的法律前提。根据我国税收征收管理法及相关实施细则的规定，税务机关对个体工商户实行核定征收，主要基于纳税人存在下列情形之一：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。这表明，核定征收是建立在纳税人未能履行其依法建账、准确核算并提供完整纳税资料义务的基础之上的一种补充性或替代性征管手段，其根本目的在于防止税款流失，保障国家税收权益。
在具体操作层面，核定征收的方法主要包括参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（参照核定）；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定（成本核定）；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（耗用核定）以及按照其他合理方法核定。税务机关在选择核定方法时，需遵循合理性原则，并应充分收集相关证据材料，确保核定税额的公平性与适当性。核定程序通常包括典型调查、拟定核定方案、审核批准、下达核定通知书等环节，纳税人享有被告知核定结果及申请复核的权利。
核定征收制度在实践中也潜藏着一定的法律风险与争议点。对于税务机关而言，若核定过程证据不足、方法选用不当或程序存在瑕疵，可能导致核定结果被复议机关或司法机关撤销。对于个体工商户而言，被核定征收可能意味着税负的不确定性，若对核定依据或结果有异议，需承担相应的举证责任，这在征纳双方信息与专业能力不对称的情况下可能构成挑战。核定征收的长期适用可能削弱个体工商户规范财务管理的动力，与税收法治化、精细化管理的要求存在潜在张力。
完善个体户核定征收制度，需在法治框架下寻求平衡。税务机关应进一步细化核定标准与程序指引，增强核定工作的透明度与规范性，同时加强对个体工商户的税法宣传与建账辅导，引导其向查账征收方式过渡。纳税人则应积极履行法定义务，提升自身财务核算水平，对于不当核定行为依法寻求救济。唯有征纳双方共同恪守法律边界，方能推动个体经济税收征管在公平与效率的轨道上稳健运行，为市场主体的蓬勃发展营造稳定、可预期的税收法治环境。
